По карточке учета затрат позаказно собираем по данным бухгалтерского учета прямые расходы по элементам, исключая внутренний оборот счета 23 « Вспомогательное производство» и сумму предъявленную вспомогательными производствами основным производствам. Прямые расходы суммируются по материальным расходам, расходам на оплату труда с начислениями, прочие расходы вспомогательного производства, относящиеся к прямым. Сумму амортизационных отчислений оборудования непосредственно участвующего в изготовлении продукции, работ, услуг вспомогательного производства на сторону определяются следующим путем. Учтенная амортизация на счете 25 учитывается в качестве прямых расходов не в полном объеме. В связи с тем, что невозможно определить какая часть амортизации предназначена для прямых расходов, а какая в качестве косвенных расходов, используем критерий Ап = Ао х Дп/До, глее

Ап – сумма амортизационных отчислений, отнесенная к прямым расходам;

Ао – сумма амортизационных отчислений, включенная в состав косвенных расходов;

До – общий доход, полученный предприятием за реализацию товаров, работ, услуг;

Дп – доход полученный вспомогательными подразделениями от реализации товаров, работ, услуг на сторону.

Выявленная величина материальных расходов, расходов на оплату труда с отчислениями в сумме с определенным размером амортизационных отчислений позволяет получить полный объем прямых расходов. Оставшаяся часть затрат после выделения прямых расходов из общей величины затрат по вспомогательному производству будет являться косвенными расходами и должна распределяться позакзано на вспомогательное производство в качестве косвенных расходов.

Предприятием принято решение, что для целей налогового учета , если величина дохода, полученного от вспомогательного производства, составляет менее 5 % тот общей величины дохода Предприятия от реализации товаров, работ, услуг, то расчеты по определению прямых и косвенных расходов не производятся.

Товары

Товары на ПО "ЗМЗ" отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения на счете 41 «Товары».

Обособленные подразделения ПО «ЗМЗ», осуществляющие розничную торговлю могут вести учет товаров по продажным ценам с использованием счета 42 «Торговая наценка, отражающего суммы торговой наценки (скидки, накидки). Суммы торговой наценки по товарам, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, порчи, недостачи и т.п., сторнируются проводкой: Д 90 «Продажи» - К 42 «Торговая наценка» (красное сторно).

Издержки обращения (по торговым, посредническим и т.п. операциям) учитываются на счете 44 "Расходы на продажу".

В конце каждого отчетного периода сумма текущих издержек по торговле с кредита сч.44 "Расходы на продажу" в полной сумме списываются на дебет сч.90 "Продажи" за исключением издержек обращения, приходящихся на транспортные расходы и расходы по уплате процентов за банковский кредит.

Последние распределяются пропорционально между реализованными товарами за отчетный период и товарами, оставшимися на конец отчетного периода (пропорционально балансовой стоимости товаров).

Порядок (методика) распределения транспортных расходов и расходов по уплате процентов за банковский кредит:

а) суммируются транспортные расходы, и расходы по уплате % за банковский кредит на остаток товаров на начало месяца и произведенные в отчетном месяце;

б) определяется сумма товаров, реализованных в отчетном месяце, и остаток товаров на конец месяца;

в) отношением определенной в подпункте "а" суммы издержек обращения к сумме реализованных и оставшихся товаров (подпункт "б") определяется средний процент издержек обращения по отношению к общей стоимости товаров;