Оценка остатков готовой продукции на складе для налогового учета.

В соответствии с п. 2 ст. 319 НК РФ оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и остатках готовой продукции на складе и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, распределенных на остатки НЗП. При этом сумма прямых расходов распределяется на остатки готовой продукции на складе исходя из расчета по методу плановой (нормативной) себестоимости.

Порядок оценки остатков готовой продукции на складе.

Стоимость остатков готовой продукции на складе на конец месяца определяется следующим образом: сумма прямых затрат, приходящихся на остатки готовой продукции на складе на начало месяца + (сумма прямых затрат, приходящихся на выпуск продукции в текущем месяце -

сумма прямых затрат, приходящихся на остаток НЗП) – сумма прямых затрат, приходящихся на отгруженную, но нереализованную продукцию.

Стоимость готовой продукции на конец отчетного периода определяется на основе налогового регистра.

Оценка отгруженной, но не реализованной продукции для налогового учета.

Согласно п. 3 ст. 319 НК РФ оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец месяца продукции производится на основании данных об отгрузке и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем периоде, уменьшенной на сумму прямых затрат, относящихся к остаткам НЗП и остаткам готовой продукции на складе.

Стоимость остатков отгруженной, но не реализованной на конец месяца продукции = сумма прямых затрат, приходящихся на остатки отгруженной, но не реализованной на конец месяца продукции + ( сумма прямых затрат, приходящаяся на отгруженную продукцию в текущем месяце – сумма прямых затрат, приходящаяся на остатки готовой продукции на складе) – сумма прямых затрат, приходящаяся на реализованную в текущем месяце продукцию.

Стоимость остатков отгруженной, но не реализованной продукции определяется на основании налогового регистра.

Порядок определения суммы прямых расходов в части амортизации основных средств, участвующих в основном производстве и включения в состав прямых расходов

Согласно отраслевой инструкции на предприятии амортизации основных средств, участвующих в основном производстве, учитывается в бухгалтерском учете на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Так как одни и те же основные средства, в т.ч. здания и сооружения, одновременно участвуют в производстве продукции по различным заказам, для определения суммы амортизации, учитываемой в прямых расходах отчетного периода для целей налогового учета определяется следующим образом:

- группируются в регистре учета прямых затрат со всех заказов основного производства прямые расходы за исключением амортизации.

- определяется итоговая величина данных расходов.

- с бухгалтерского счета 25 «Общепроизводственные расходы» определяется сумма амортизации по подразделениям основного производства, участвующих в выпуске товарной продукции данного отчетного периода;

- полученная величина амортизации в полном объеме, без распределения по заказам, относится в регистр прямых расходов

- сумма прямых расходов с учетом полученной амортизации определяет их конечную величину, которая учитывается для целей налогообложения.

- Сумма амортизации основных средств, участвующих в основном производстве определяется на основе налогового регистра.

Порядок определения суммы прямых расходов вспомогательными производствами.

Предприятие помимо продукции основного производства осуществляет выпуск продукции, работ, услуг на сторону со вспомогательного производства. Затраты на выпуск такой продукции собираются на счете 23 «Вспомогательное производство» позаказно. По продукции, работам, услугам вспомогательного производства, реализованным на строну, необходимо выделить прямые и косвенные расходы.