На предприятии для целей налогового учета используются данные и учетные регистры бухгалтерского учета, которые приводятся в соответствие с требованиями главы 25 НК. По основным видам деятельности предприятие использует котловой метод определения расходов предприятия за отчетный (налоговый) период.

Готовая продукция.

Готовая продукция на предприятии учитывается по укрупненным группам продукции:

- Спец. продукция (с НДС, без НДС),

- гражданская продукция (с НДС, без НДС),

- товары народного потребления и т.д.

Готовая продукция учитывается в бухгалтерском учете по фактической производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и др. затраты на производство продукции. Этот показатель определяется в конце каждого отчетного периода.

На ПО "ЗМЗ" для группировки затрат на производство, калькулирования себестоимости продукции используется позаказный метод учета затрат на производство, согласно отраслевой инструкции по учету затрат на предприятиях Минобороны.

По окончании каждого отчетного периода косвенные или накладные расходы распределяются (списываются) с кредита сч.25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы" между объектами производства (учета) и калькуляции на дебет счетов 20 "Основное производство", 23"Вспомогательные производства" и на др. счета учета затрат (на которых учитываются издержки по другим видам деятельности). Суммы производственной себестоимости продукции и работ переносятся с кредита счетов 20 и 23 в дебет сч.43 "Готовая продукция", 45 "Товары отгруженные", или 90 "Продажи". Финансовый результат формируется ежемесячно.

Учет выпуска готовой продукции отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" и кредиту счетов 20, 23. В текущем отчетном периоде по дебету счета 43 и кредиту счетов 20, 23 производится запись на фактически сданную на склад или реализованную готовую продукцию в оценке по плановой себестоимости. В конце отчетного периода (после оценки незавершенного производства) рассчитывается фактическая производственная себестоимость продукции и на сумму калькуляционных затрат корректируется плановая оценка: дебет счетов 43, 90 и кредит счетов 20, 23 (методом дописывания или "красного сторно"). При выбытии готовой продукции оценка ее производится по себестоимости каждой единицы продукции (п. 16 ПБУ 5/01).

Расходы предприятия в целях налогового учета делятся на прямые и косвенные. В состав прямых расходов включаются расходы, поименованные в ст. 318 НК РФ. Прямые расходы определяются в целях налогообложения на основании данных бухгалтерского учета прямых затрат, произведенных за отчетный (налоговый) период, скорректированных в соответствии с главой 25.

Перечень расходов в соответствии с главой 25.

Таблица № 2