Например, Закон РФ от 27 декабря 1991года № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» возлагает на российские предприятия, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, обязанность в определенных случаях рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов иностранных лиц (причем из средств, причитающихся иностранному партнеру). Российские предприятия в данном случае являются налоговыми агентами иностранных юридических лиц.

При исчислении и уплате подоходного налога физическими лицами, налоговым агентом является организация – источник выплаты заработной платы.

Правонарушения связанные с обязанностью агента по уплате

налогов

. Налоговые агенты обязаны

:

1. Правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

2. В течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика.

3. Вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику.

4. Представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля, за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Невыполнение налоговым агентом возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей влечет взыскание

штрафа в размере двадцати процентов от суммы, подлежащей удержанию и перечи

c

лению.

Деяния агентов, которые препятствуют налоговым органам осуществлять контрольные функции.

К ним относятся два вида налоговых правонарушений:

1. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территории или в помещение.

2. Непредставление или не сообщение сведений налоговому органу.

Данные налоговые правонарушения были рассмотрены выше. За них для налогового агента предусмотрены санкции в тех же размерах, как и для налогоплательщика (плательщика сбора).

Отметим наиболее важные моменты, касающиеся ответственности лиц за совершение налоговых правонарушений:

1. Налоговые санкции подлежат взысканию за каждое правонарушение в отдельности.

2. Поглощение менее строгой санкции более строгой как в уголовном или административном законодательстве не предусмотрено.

3. При наличии обстоятельств, отягчающих ответственность, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

4. При наличии хотя бы одного обстоятельства, смягчающего ответственность, размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем вдвое, при этом минимальный размер штрафа не устанавливается.

5. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.

Ограничение ответственности за налоговые правонарушения.

Важнейшей задачей, которая ставилась перед Налоговым Кодексом Российской Федерации, нередко называемой налоговой конституцией, являлся системный и комплексный пересмотр всех систем налогообложения с одновременным устранением недостатков и перекосов ранее действовавшей системы налогообложения. С принятием Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая система страны должна стать более справедливой, стабильной, понятной и единой в границах России. Все элементы этой системы должны функционировать как единый правовой механизм в рамках единого правового налогового пространства. Должна также быть сформулирована целостная система прав и правовой ответственности, как налогоплательщиков, так и уполномоченных государством органов за нарушение законодательства о налогах и сборах.