Произошло значительное увеличение объектов налогообложения для исчисления взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. Наряду с ранее облагаемыми доходами, начисляемыми работодателям в пользу работников по всем основаниям, появились новые возможности расширения налогооблагаемой базы. В настоящее время объектом налогообложения ЕСН являются:

1) выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в т.ч. вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты, за исключением налогоплательщиков - физических лиц, в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором. Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты, выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1 тыс. руб. в расчете на календарный месяц;

2) доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением; для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом обложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

При этом, если указанные выплаты у налогоплательщиков-организаций и банков не отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде, то они не признаются объектом налогообложения по ЕСН. Ранее выплаты не являлись объектом налогообложения, если они производились за счет средств, оставшихся в распоряжении организации (банка) после уплаты налога на прибыль.

Расходы в виде взносов на пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение), превышающие установленный норматив, либо при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются и, как следствие, не подлежат обложению ЕСН.

При оплате банком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы, не подлежат обложению ЕСН суточные в пределах установленных норм, документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения.

При выплате суточных сверх установленных норм, а также при непредоставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы, выплачиваемые работнику по этим основаниям, также освобождаются от обложения ЕСН, т.к. данные расходы не будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

Аналогично сверхнормативные расходы на компенсацию за использование личных автомобилей в служебных целях не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.