01.01.2001 г., со вступлением в действие ч. 2 НК РФ, был введен единый социальный налог (взнос). Введение ЕСН позволило снять только некоторые из вышеназванных проблем. Теперь в отношении налогоплательщиков ЕСН налоговые органы проводят все предусмотренные законодательством мероприятия налогового контроля, взыскивают суммы недоимок, пени и штрафов, проводят в установленном порядке зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога. Но введение ЕСН практически не упростило, а усложнило работу бухгалтерий организаций, т.к. налогоплательщики предоставляют формы отчетности не только во внебюджетные фонды, но и в налоговую инспекцию, появились новые, дополнительные формы отчетности.

С введением ЕСН государственные внебюджетные фонды (кроме фонда занятости населения) не ликвидируются. Для них устанавливается единая налоговая база - выплаты, начисленные в пользу работников. Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включены в состав единого социального налога и уплачиваются в соответствии с Федеральным законом об этом виде страхования согласно ст. 11 Федерального закона "О введении в действие ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" от 05.08.2000 г. N 118-ФЗ (с изменениями от 01.01.2009г)

В качестве налогоплательщиков ЕСН в соответствии со ст. 235 "Налогоплательщики" НК РФ признаются:

1. работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в т.ч.:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Категории налогоплательщиков различают по основаниям, по которым исчисляют и уплачивают налог. Для первой категории, к которой относятся и коммерческие банки, таким основанием являются выплаты, производимые ими физическим лицам. Для второй - получаемые самими налогоплательщиками доходы.

Закреплена норма, в соответствии с которой, если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подп. 1 и 2, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию. Так, все перечисленные в п. 2 налогоплательщики являются плательщиками ЕСН как со своего дохода, так и с дохода, начисленного в пользу наемных работников.

Одновременно действует норма, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными (правовыми) актами субъектов РФ на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности, не являются плательщиками ЕСН.