В данной главе я рассматриваю земельный налог только с точки зрения физических лиц, не беря во внимание, что плательщиками этого налога являются также и организации.

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ. Это местный налог.

Согласной гл. 31 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические лица - собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов.

Объекты налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения земельные участки: 1) изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; 2) занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко- культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) занятые лесным или водным фондом.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 390-392 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января налогового периода. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами.

При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в размерах:

1) 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Порядок исчисления и уплаты.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами местного уровня. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, не может быть установлен ранее 1 февраля следующего года, а авансовых платежей - не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения земельных участков.

Физические лица уплачивают налог и авансовые платежи на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Исчисление земельного налога с использованием государственной кадастровой оценки земли в соответствии с федеральной методикой по рыночной стоимости привело к тому, что в 2006 году доходы от этого налога снизились в ряде муниципальных образований более чем в 2 раза, а по отдельным муниципальным образованиям – в 5 - 10 раз.[8]

С 1 февраля 2009 года предлагается ввести налог на недвижимость, объектом налогообложения станет единый объект недвижимости из земли и строений на ней. Кроме того, ставка налога на недвижимость будет рассчитываться исходя из рыночной, а не из оценки БТИ цены квартиры. Налоги вырастут в несколько раз.[9]

Эксперты предупреждают, что высокие налоги заставят собственников дорогого жилья переоформлять его на родственников-пенсионеров или изобретать иные пути ухода от налогов. С другой стороны, если не предусмотреть в законе возможностей льготного налогообложения, ставка налога может оказаться непомерной для людей со средним уровнем достатка, что приведет к росту социальной напряженности в больших городах[10]

.