- для получения социальных налоговых вычетов на основании письменно­го заявления налогоплательщика;

- для получения имущественных налоговых вычетов на основании пись­менного заявления налогоплательщика;

- для получения профессиональных налоговых вычетов.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично, через доверенное лицо или направлена по почте. Налоговый орган не вправе от­казать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проста­вить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представле­ния. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления счи­тается дата отправки заказного письма с описью вложения.

Физические лица, обязанные подавать декларацию, являющиеся налоговы­ми резидентами Российской Федерации, в случае получения доходов от источ­ников, расположенных за пределами Российской Федерации, одновременно с налоговой декларацией обязаны представить в налоговый орган справку от ис­точника, выплатившего доходы, о таких доходах с переводом на русский язык. В случае прекращения существования источников доходов у этих лиц до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения их существования представить налоговую декларацию о фактиче­ски полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В случае появления в течение года доходов у индивидуальных предпринима­телей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся в установленном дей­ствующим законодательством порядке частной практикой, полученных от та­кой деятельности, эти лица обязаны представить налоговую декларацию с ука­занием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении меся­ца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или умень­шения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить но­вую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осу­ществления предпринимательской деятельности или частной практики. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на те­кущий год по не наступившим срокам уплаты.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц (подоходного налога) рассмотрим на конкретных примерах:

Пример 1

Главный инженер ОАО «Арсенал» Кузнецова В.Г. получает 8000 руб. в ме­сяц. В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодек­са РФ она имеет право па стандартные вычеты в размере 400 руб. на себя и 300 руб. на своего ребенка за каждый месяц, в котором ее совокупный доход не превышает 20 000 руб.

В феврале 2001 года Кузнецова В.Г. заплатила за операцию своего супруга 17 000 руб., а также купила для него медикаменты по рецептам врача на 500 руб. Итого израсходовано 17 500 руб. (17 000 + 500). Отметим, что данная операция и купленные лекарства включены в перечень, утвержденный поста­новлением Правительства РФ № 201.

Социальный вычет на лечение и покупку лекарств может быть предоставлен Кузнецовой В.Г. только по итогам отчетного года. Ведь для этого она должна имеете с налоговой декларацией представить в налоговую инспекцию соответст­вующее заявление и документы, подтверждающие расходы (договор с больни­цей на проведение операции, рецепты врача с оплаченными чеками и т. п.).

Бухгалтерия же ОАО «Арсенала удерживает с Кузнецовой В.Г. налог на дохо­ды физических лиц без учета льготы на лечение.

Так что сумма этого налога в январе 2001 года составила: (8000 руб. - 400 руб. - 300 руб.) х 13% = 949 руб.

За февраль 2001 года налог удерживается в размере: (8000 руб. - 400 руб. - 300 руб.) х 2 мес. х 13% - 949 руб. - 949 руб.

Пример 2.

(вступит в силу с 01/01/2003г. №57ФЗ)

Гражданин заключил договор добровольного страхования жизни сроком на один год. Согласно условиям, застрахованный гражданин внес сумму страхового взноса в размере 5000 руб.