Решите предлагаемую задачу и укажите виды административной ответственности за нарушение налогового законодательства

Гражданин представил в налоговый орган декларацию о совокупном доходе за 1992 год на основании которой ему исчислен подоходный налог, подлежащий к доплате в сумме 10 тыс. руб., при этом в налоговую инспекцию поступили сведения о полученном в 1992 году гражданином на предприятии "А" в размере 5 тыс. руб., с которого предприятием удержан подоходный налог в сумме 600 рублей.

Сведения о доходе, полученном на предприятии «А» в представленной декларации о совокупном годовом доходе гражданин не указал.

На основании полученных сведений налоговый орган производит перерасчет суммы подоходного налога, подлежащий к доплате, исходя из уточненной величины совокупного и годового дохода и предъявляет налогоплательщику к уплате одновременно с дополнительно исчисленной суммой штраф в размере 10% этой суммы.

Задание:

1. Исчислите дополнительную сумму причитающегося к доплате подоходного налога, а также сумму штрафа, подлежащего к уплате

2. В каких случаях, предусмотренных законодательством штраф в размере 10% причитающихся сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды к налогоплательщикам не применяются?

В соответствии со статьей 6 Закона и Постановления ВС РСФСР от 7 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц» при размере облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году до 42000 руб. ставка подоходного налога составляет 12%.

Совокупный годовой доход гражданина равняется 10000 + 5000 = 15000 руб. Следовательно, подоходный налог должен составлять 15000×12% = 1800 руб. Учитывая, что на предприятии «А» была удержана часть подоходного налога (600 руб.), сумма подоходного налога, подлежащая к доплате, составит 1800 – 600 = 1200 руб.

В соответствии с Законом и Постановлением ВС РСФСР от 21 марта 1991 года «О государственной налоговой службе РСФСР» налоговые органы могут:

- налагать административные штрафы на граждан, виновных в отсутствии учета доходов или в ведении его с нарушением установленного порядка, в непредставлении или несвоевременном представлении деклараций о доходах либо во включении в декларации искаженных данных, - в размере от 200 до 500 рублей, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - в размере от 500 до 1000 рублей [7, п. 12 ст. 7]. Данное право предоставляется должностным лицам государственных налоговых инспекций;

- применять к гражданам финансовые санкции в виде взыскания: десяти процентов причитающихся сумм налога или других обязательных платежей за отсутствие учета дохода или ведение этого учета с нарушением установленного порядка [7, п. 8 ст. 7]. Данное право предоставляется только начальникам государственных налоговых инспекций и их заместителям

Т.о., гражданин может быть оштрафован на сумму 1200´10% = 120 руб., кроме того может быть взыскан штраф в размере от 200 до 500 руб.

Законодательством предусмотрены и иные виды административной ответственности. Так, налоговые органы могут применять к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовые санкции в виде взыскания: всей суммы сокрытой или заниженной прибыли (дохода) либо суммы налога за иной сокрытый (неучтенный) объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - штрафа в двойном размере.