Второй вид операций с использованием наличных денег - это занижение объема реализации продукции и услуг, фиксируемого в бухгалтерской отчетности, и получение оплаты наличными деньгами за разницу между реальной поставкой и поставкой, зафиксированной в отчетности.

Для борьбы с неучтенным наличным оборотом, обслуживающим подобные схемы, необходимы по меньшей мере следующие меры:

ü ужесточение контроля за налогоплательщиками путем введения обязательного присвоения организациям и гражданам индивидуальных номеров налогоплательщиков, регистрации факти­ческого места осуществления деятельности налогоплательщика (нужен закон о государственной регистрации, который связывал бы юридический адрес организации с ее основным местом дея­тельности), обязательной регистрации в налоговой службе всех банковских счетов организаций и индивидуальных предпринимателей.

Следует предусмотреть возможность приостановления операций по банковским счетам нало­гоплательщика (возможно, и с одновременным арестом имущества) не только в случае непред­ставления им налоговых деклараций, но и при отсутствии организации по ее юридическому адресу. Чтобы затруднить ведение экономической деятельности без постановки на учет в налого­вых органах, следует возложить на банки обязанность информировать налоговые органы о заклю­чении договоров о совместном использовании банковских счетов и договоров об аренде счетов третьими лицами. В тех же целях следует предоставить налоговым органам право регулярно проверять подведомственную территорию на предмет выявления экономической деятельности, осуще­ствляемой без постановки на учет в налоговых органах;

ü усиление контроля за движением наличных денег в легальном секторе экономики и пере­крытие каналов их перетока в теневой сектор через торговлю и оказание услуг за наличный расчет (обеспечение достаточной частоты проверок соблюдения правил торговли и использова­ния контрольно-кассовых машин);

ü ужесточение нормативной базы, регламентирующей деятельность банковской системы, на­правленное на борьбу с открытием счетов без уведомления налоговых органов, с фиктивными банковскими депозитами, с передачей векселей юридических лиц физическим лицам, и т.п.

Другой важной проблемой является ограничение возможностей уклонения от налогообложе­ния путем проведения операций через организации, зарегистрированные в оффшорных зонах. Для решения данной проблемы следует:

ü пересмотреть наиболее спорные соглашения об избежании двойного налогообложения с государствами, имеющими зоны пониженного налогообложения;

ü ввести порядок обязательной регистрации (а не получения разрешения на открытие) зарубежных счетов и жесткие санкции за уклонение от регистрации;

ü при расчетах налогоплательщика с юридическими лицами, имеющими счета в банках-нере­зидентах, через их корреспондентские счета в российских банках следует предусмотреть авансо­вую уплату налогов за контрагента-поставщика, аналогично случаю расчетов с организациями, не являющимися российскими налогоплательщиками;

ü усилить контроль за деятельностью в России банков-нерезидентов;