Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 15 статьи 200 НК РФ

Налогоплательщики имеют право на вычет суммы акциза, начисленной при приобретении прямогон­ного бензина, при передаче последнего в производ­ство. Однако сказанное относится только к тем нало­гоплательщикам, у которых есть свидетельство на переработку прямогонного бензина. При этом бен­зин может передаваться в производство как самим налогоплательщиком, так и организацией, которая оказывает ему услуги по переработке.

Налоговый вычет производится при представле­нии в налоговую инспекцию одного из следующих документов, подтверждающих факт передачи пря­могонного бензина для производства продукции нефтехимии:

-накладной на внутреннее перемещение;

-накладной на отпуск материалов на сторону;

-лимитно-заборной карты;

-акта приема-передач и сырья на переработку;

-акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика;

-акта списания в производство.

ПРИМЕР З

ЗАО «Кристалл» закупило 40 т прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии. Организа­ция имеет свидетельство на переработку прямогонно­го бензина. При приобретении прямогонного бензина ЗАО «Кристалл» исчислило акциз в сумме 106 280 руб. (2657 руб./т х 40 т).

При передаче прямогонного бензина в производст­во организация вправе принять к вычету сумму акци­за, исчисленного ранее. Сумма акциза, подлежащая уп­лате в бюджет по приобретенному прямогонному бен­зину, равна 0 руб. (106 280 руб. - 106 280 руб.). Перечень документов, необходимый для возмещения:

При вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном порядке в течение 180 календарных дней со дня реализации указанных товаров представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии указанных договоров) и контракт (копию контракта) лица, осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором поручения либо агентским договором), с контрагентом.

В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, осуществляет собственник давальческого сырья и материалов, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор между собственником подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара и контракт (копию контракта) между собственником давальческого сырья и контрагентом.

В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, осуществляет иное лицо по договору комиссии либо иному договору с собственником давальческого сырья, налогоплательщик - производитель этих товаров из давальческого сырья представляет в налоговые органы наряду с договором между собственником подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии указанных договоров) между собственником этих подакцизных товаров и лицом, осуществляющим их поставку на экспорт, а также контракт (копию контракта) лица, осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт, с контрагентом.

2) платежные документы и выписка банка (их копии), которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке.