Налоговое планирование на предприятиях и в организациях предусматривает минимизацию налоговых платежей по всем видам налогов. С этих позиций существенное значение имеет рассмотрение налоговых льгот по отдельным видам налогов, предоставляемых предприятию.

В настоящее время согласно налоговому законодательству предприятиям предоставляются различные льготы по начислению ряда налогов подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды.

Льготами по налогам и сборам признаются предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

При минимизации налога на прибыль в первую очередь следует выделять требования к оформлению производственных затрат на предмет возможности их включения в себестоимость реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

1. Все расходы по «назначению платежа» должны совпадать с формулировками «Положение о составе затрат…», что дает бухгалтерии возможность относить на себестоимость произведенные предприятием расходы.

2. Все расходы производственного назначения должны быть обоснованы технологией производства.

3. Произведенные расходы должны быть документально подтверждены платежными поручениями, квитанциями приходного ордера, чеками, квитанциями, счетами.

4. Произведенные расходы должны быть документально оформлены по списанию на себестоимость.

5. Произведенные расходы должны относится к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств.

В рамках текущего планирования из всего многообразия налоговых льгот целесообразно использовать следующие:

- льгота на финансирование капитальных вложений производственного назначения, жилищного строительства;

- льгота по затратам предприятия на содержание своих объектов здравоохранения, образования, культуры и т.п.;

- льгота по взносам на благотворительные цели;

- и другие виды льготы предусмотренные налоговым законодательством.

Налог на добавленную стоимость включается поставщиком (продавцом) в цену продукции, реализуемой потребителем (покупателем). Необходимо рассмотреть сущность некоторых видов льгот по НДС. Льготы по налогу на добавленную стоимость могут быть:

1) по оборотам, имеющим социально-выраженный характер, такие как – реализация путевок в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения отдыха, расположенные на территории РФ; оказание платных медицинских услуг; услуги учреждений культуры, искусства; услуги в сфере образования; услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

2) другие обороты, не облагаемые НДС предусмотренные налоговым законодательством.

Льготы по налогу на имущество можно разделить на две группы. К первой группе относятся льготы, связанные с полным освобождением каких-либо организаций от данного налога. От налога освобождается имущество более 20 видов организаций таких как:

- бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной и исполнительной власти, органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов;

- используемое исключительно для нужд образования и культуры;

- общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;

- Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов Российской Федерации, районов (за исключением районов в городах), городов ( за исключением городов районного подчинения);

- другие виды организаций предусмотренные законодательством.

Вторая группа льгот связана с освобождением от налога отдельных видов имущества, принадлежащего предприятию. Для целей налогообложения балансовая стоимость имущества предприятия на соответствующую отчетную дату уменьшается на балансовую стоимость ( за вычетом суммы износа по соответствующим объектам) льготируемого имущества на отчетную дату. Затем рассчитывается среднегодовая стоимость имущества предприятия для целей налогообложения: