От уплаты данного налога освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм — с суммы доходов, не превышающей 100 тыс. руб. в течение налогового периода (календарного года), начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;

2) следующие категории работодателей — с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника;

3) общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, и их структурные подразделения;

4) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

5) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственным собственником имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные в п. 2 льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ.

Для других налогоплательщиков льготы установлены в ст. 239 Налогового кодекса РФ.

Следующие работодатели-налогоплательщики: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица — уплачивают единый социальный налог по установленным ставкам.

Данные ставки применяются при условии, что в предыдущем налоговом периоде величина налоговой базы в среднем на одного работника превышала 50 тыс. руб.

Если налогоплательщик осуществляет деятельность менее одного налогового периода, но не менее трех месяцев, в целях расчета величины налоговой базы в среднем на одного работника накопленная за последний квартал величина налоговой базы в среднем на одного работника умножается на четыре. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника в организациях с численностью работников свыше 30 человек не учитываются 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а в организациях с численностью работников до 30 человек (включительно) — 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Налогоплательщики, не соответствующие критерию, установленному частью первой настоящего пункта, уплачивают налог по ставкам, предусмотренным п. 1 настоящей статьи при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100000 руб., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.

В случае если на момент уплаты налога за истекший месяц накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника становится менее суммы 4200 руб., умноженной на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, то такие налогоплательщики уплачивают налог по ставкам, предусмотренным п. 1 настоящей статьи при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100000 руб., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.

Налоговым кодексом РФ (ст. 241) установлен размер налоговых ставок для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств.

В таблице 15 представлены данные по расчету единого социального налога осуществляемые предприятием «Пансионат «Буревестник» за исследуемый период.

Таблица 15 –

Расчеты платежей во ВСФ пансионатом «Буревестник»