4) периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного или эротического характера, учебной и научной книжной продукции; услуг по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной продукции, за исключением изданий рекламного и эротического характера; редакционных и издательских услуг, связанных с производством периодических печатных изданий и книжной продукции, за исключением изданий рекламного и эротического характера; услуг по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях, за исключением периодических печатных изданий рекламного и эротического характера; услуг по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания, за исключением периодических печатных изданий рекламного и эротического характера, в том числе услуг по доставке периодического печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки.

Налоговым кодексом предусмотрено, что коды видов продукции, облагаемой НДС по 10-процентной ставке, должны быть определены Правительством РФ. Однако до сих пор подобный перечень отсутствует. Поэтому пока МНС РФ порекомендовало руководствоваться Общероссийским классификатором продукции, Государственным реестром лекарственных средств.

Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов во всех остальных случаях.

Законодательно установлены так называемые расчетные ставки налога для определения доли налога в продажной цене товаров (работ, услуг). Расчетные ставки используются для исчисления суммы налога при:

- реализации товаров, работ, услуг по ценам и тарифам, включающим НДС;

- получении аванса на поставку продукции;

- удержании налога будучи налоговым агентом;

- продаже сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки из перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16.05.2001г. №383. Но при условии, что ранее эта продукция была куплена у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В зависимости от ставок НДС (20 или 10 %) расчетные ставки определяются следующим образом. Нужно налоговую базу разделить на 120% и умножить на 20% - если реализуемая продукция облагается налогом по ставке 20%, если же она облагается НДС по ставке 10%, то база делится на 110% и умножается на 10%.

Являясь косвенным налогом, НДС нейтрален по отношению к результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Однако предоставление льготы повышает конкурентоспособность предприятия, так как позволяет снижать цены на продукцию даже при более высокой себестоимости по сравнению с другими предприятиями, а при равных условиях - получать дополнительную прибыль (до суммы освобождения от налога).

Налоговым законодательством установлены льготы по НДС. Их перечень является единым на всей территории РФ и не может быть изменен решениями местных органов власти. Льготы по налогу не распространяются на продукцию, поставляемую в другие государства-участники СНГ. В основном, льготы связаны с решением социальных проблем.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации услуг по сдаче в аренду служебных и (или) жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, в том числе врачами, занимающимися частной практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно - эпидемиологических услуг(кроме финансируемых из бюджета). К медицинским услугам относятся: