Система налогового контроля, установленная НК РФ, основана на том, что информацию о приобретении имущества в собственность налоговые органы получают от организаций и уполномоченных лиц ( это органы , осуществляющие регистрацию сделок купли-продажи недвижимости, регистрацию механических транспортных средств, лица регистрирующие сделки с ценными бумагами, нотариусы удостоверившие сделки купли – продажи культурных ценностей, уполномоченные лица и организации ,регистрирующие сделки купли- продажи золота в слитках ) осуществляющих регистрацию имущества, регистрацию сделок с имуществом и регистрацию прав на это имущество не позднее 15 дней после этого. Юридические и физические лица, в зависимости от приобретаемого имущества и в обязанность которых входит подача сведений в налоговый орган, подразделяются следующим образом:

1. а) Учреждения юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории регистрационного округа по месту нахождения имущества ; б) Органы Министерства транспорта РФ, Федеральная служба воздушного транспорта России, государственные инспекции при Государственном комитете РФ по охране окружающей среды, а также другие инспекции, осуществляющие госрегистрацию морских, воздушных судов и судов внутреннего плавания;

2. Органы Министерства внутренних дел РФ;

3. Юридические лица, осуществляющие деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг в соответствии с Законом " О рынке ценных бумаг";

4. Нотариусы, удостоверяющие сделки купли-продажи культурных ценностей;

5. Юридические лица - кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка РФ на совершение операций с золотом.

Обязано ли лицо, осуществляющее деятельность по ведению реестра владельцев именных ценных бумаг, подавать в налоговую инспекцию cведения о приобретении ценных бумаг физическим лицом в результате совершения сделок мены, дарения и т.п. либо подавать сведения о приобретении физическим лицом ценных бумаг только в результате совершения сделок купли-продажи?

В соответствии с п. 1 ст. 86 Налогового кодекса РФ, п.5 Положения о порядке проведения налогового контроля за расходами физического лица налоговому контролю подлежат расходы физического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, приобретающего в собственность имущество указанное в п. 2, ст. 86, 1 НК РФ, в т.ч. государственные и муниципальные бумаги. Под приобретением в собственность имущества понимается совершение сделки купли-продажи или иной сделки об отчуждении этого имущества в соответствии с нормами гражданского законодательства Российской Федерации. Согласно п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. В соответствии со ст. 567, 568 ГК РФ к договору мены применяются соответственно правила купли-продажи, если это не противоречит правилам главы 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Денежные расчеты (или расходы физического лица) при мене могут быть произведены в случае, когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными и сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен , должна оплатить разницу в ценах. В соответствии со ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право.

На основании изложенного, лица, регистрирующие сделки с ценными бумагами, обязаны направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках по купле-продаже ценных бумаг, а также мены, если физическое лицо понесло при этом расходы.

Непредставление организацией или уполномоченным лицом информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 Налогового кодекса в виде штрафа.