Перечень имущества, при продаже которого законодатель предоставляет налогоплательщику право на получение имущественного налогового вычета, шире, чем при его покупке. Помимо жилья он включает в себя дачи, садовые домики, земельные участки, доли в них, а также иное имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, например, гараж, автомобиль, доля в уставном капитале (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Сумма предоставляемого налогового вычета напрямую зависит от вида продаваемого имущества и от того, сколько лет оно находилось в собственности. Так, если имущество находилось в собственности менее трех лет <19>, то при продаже жилья, дач, садовых домиков или земельных участков вычет не может превышать 1 000 000 руб., при продаже остального имущества - 125 000 руб. Если имущество принадлежало налогоплательщику более трех лет, то вычет предоставляется в полной сумме, полученной налогоплательщиком при продаже этого имущества, то есть налог с доходов не нужно платить вообще.

Напомним, что обязанность уплатить налог с доходов от продажи имущества, находящегося в собственности, установлена пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. Налогоплательщик в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи имущества, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (п. 1 ст. 229 НК РФ) и до 15 июля заплатить налог в бюджет.

Для получения имущественного налогового вычета налогоплательщик, кроме декларации формы 3-НДФЛ, должен подать в налоговую инспекцию письменное заявление и документы, подтверждающие факт продажи имущества (договор купли-продажи, акт приемки-передачи) в период, в течение которого имущество находилось в собственности (свидетельство о праве собственности). Причем декларацию о доходах необходимо подать до 30 апреля, а вот документы для предоставления вычета можно представить и потом, но не позднее 15 июля.

Обратите внимание: в случае если сумма налогового вычета от продажи имущества превысит годовой доход налогоплательщика, то в отличие от вычета, предоставляемого при покупке жилья, остаток его на следующий год не переносится в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ.

При продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям. Если имущество находилось в общей совместной собственности, то размер вычета распределяется согласно договоренности между ними.

Остановимся на таком моменте: законодательством предусмотрен альтернативный порядок применения вычета. То есть вместо того чтобы использовать право на его получение, налогоплательщик может уменьшить сумму доходов, полученных от реализации имущества, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг). В данном случае к расходам относятся не только затраты на приобретение этого имущества, но и затраты по его продаже.

Пример. Налогоплательщик купил квартиру 11 мая 2004 г. за 1 600 000 руб., продал ее 15 марта 2005 г. за 1 200 000 руб.

Квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, поэтому ему на основании налоговой декларации за 2005 г. и подтверждающих право на такой вычет документов в отношении дохода, полученного от продажи квартиры, имущественный вычет может быть предоставлен в размере 1 000 000 руб.