Единый социальны налог был введен впервые в РФ с принятием части второй Налогового кодекса РФ в 2000 году.

В составе единого социального налога консолидированы взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования – с целью мобилизации средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Шкала ставок единого социального налога является регрессивной, т.е. уровень ставки налога обратно пропорционален сумме доходов, включаемых в налоговую базу. Таким образом, снижая ставки налога при увеличении доходов, включаемых в налоговую бузу, законодатели делают попытку увеличить круг налогоплательщиков и привлечь к налогообложению доходы, ранее не декларировавшиеся их получателями. Но условия применения регрессивных ставок чересчур жесткие, и число организаций, которые их использовать, ограничено.

ЕСН – это налог с юридических лиц, однако налогоплательщик обязан по каждому физическому лицу вести лицевой счет всех выплат и суммы начисленного налога. Было бы проще применять регрессивную шкалу ставок не по отношению к начисленным отдельных работников, а в целом по организации.

Налогоплательщики должны ежемесячно представлять расчеты авансовых платежей по единому социальному налогу и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН осуществляют налоговые органы Российской Федерации. Они также осуществляют и взыскивают суммы недоимок, пени и штрафы по платежам ЕСН.

От снижения ЕСН могут выиграть предприятия с относительно невысоким уровнем официальной заработной платы – до 500 долларов в месяц. Поэтому поправки к НК РФ прежде всего призваны улучшить положение бюджетников и предприятий, которые из-за финансовой нестабильности не в состоянии повышать заработную плату своим работникам.

Бесспорно, предусмотреть абсолютно всё при введении столь сложного по своей сути налога чрезвычайно трудно. Особенно когда одновременно происходит реформирование пенсионного и социального обеспечения. Но уже сегодня исходя из положительных результатов проделанной работы можно сказать: введение единого социального налога – правильный и обоснованный шаг.