§ без оплаты стоимости в обмен на другие товары;

§ внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;

§ безвозмездно или с частичной уплатой другим предприятиям или физическим лицам, включая работников предприятия;

§ предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении им обеспеченного залогом обязательства.

Обороты по реализации выполненных работ, в том числе:

§ внутри предприятия для собственного потребления, если затраты не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;

§ без оплаты стоимости в обмен на другие выполненные работы.

В данном случае объектом налогообложения являются объемы выполненных работ: строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательных, реставрационных.

Обороты по реализации оказанных услуг, в том числе:

§ внутри предприятия для собственного потребления при условии, что затраты не относятся на издержки производства и обращения;

§ без оплаты стоимости в обмен на другие услуги;

§ безвозмездно или с частичной уплатой другим предприятиям или физическим лицам, включая работников предприятия.

Объектом налогообложения при реализации услуг выступает выручка, полученная от оказания услуг пассажирского и грузового транспорта, услуг от сдачи в аренду имущества, в том числе по лизингу, посреднических услуг, услуг связи, бытовых и жилищно-коммунальных услуг и других платных услуг.

Любые денежные средства, полученные предприятиями, если их получение связано с расчетами при оплате товаров (работ, услуг), в том числе:

§ авансовые и иные платежи, поступившие в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) на счет учреждения банка или в кассу, и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по документам за реализованные товары (работы, услуги);

§ авансовые платежи, полученные российскими организациями от иностранных и российских лиц в счет предстоящего экспорта товаров (работ, услуг);

§ штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий договоров поставки товаров, выполненных работ, оказание услуг;

§ полученные финансовые ресурсы во временное пользование при отсутствии лицензии на проведение банковских операций.

Ставки налога.

На добавленную стоимость установлены две ставки: в размере 10% и 20%. Первая действует для продовольственных товаров (кроме подакцизных) и товаров для детей по перечням, утвержденным постановлениями Правительства РФ. Вторая – по остальным товарам, работам, услугам, включая продовольственные товары. С 1 июня 2000 года введен новый перечень продовольственных товаров для детей, по которым применяется ставка 10%.

При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС по ставкам 10% и 20%, применяются расчетные ставки 9,09% и 16,67%:

НДС=НДС*100/(100+НДС), или 10*100/(10+100)=9,09%, или 20*100/(20+100)=16,67%

Эти ставки используются предприятиями, оказывающими платные услуги.

С 1 января 2000 года предприятия розничной торговли и общественного питания, а также аукционная продажа товаров облагаются не по расчетным ставкам, а по основным – 10% или 20%

Порядок исчисления НДС и сроки уплаты.

Каждый предприниматель как потенциальный плательщик НДС выступает продавцом своей продукции и покупателем материальных ценностей по свободной рыночной цене, в которую включен НДС. Он перечисляет в бюджет не всю сумму НДС, а лишь часть ее, которая равна разнице между суммой НДС, полученной как доля свободной цены при реализации товаров (работ, услуг) от своих покупателей, и суммой НДС, уплаченной в составе свободной цены поставщикам при приобретении материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг), то есть действует зачетный механизм. Зачетный механизм – это возможность для предприятия исключить из полученной от покупателя суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг) сумму НДС, выплачиваемую поставщику за приобретаемые товары. Предприниматели имеют право на зачет (возмещение из бюджета) при выполнении трех условий: