ООО «Смена » выполняет строительные работы . В 1 квартале 2004 г. выручка от выполнения работ составила 625 000 руб.( в том числе НДС) Выручка от реализации покупных товаров составила 250 000 руб.

Расходы, связанные с выполнением работ, составили 410 000 руб. Стоимость реализованных покупных товаров 150 000 руб. Внереализационные доходы за этот период 5 000 руб., Внереализационные расходы 1 000 руб.

Организация перечисляет в бюджет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Они равны 1/3 суммы налога, начисленного в предыдущем квартале. За первое полугодие организация начислила авансовые платежи :

а) в федеральный бюджет 7292 руб.

б) в региональный бюджет 24792 руб.

в) в местный бюджет 2916 руб.

В январе организация реализовало за 150000 руб. ( в т.ч.

НДС)

Первоначальная стоимость станка - 200 000 руб.

Сумма начисленной амортизации к моменту продажи 45 000 руб.(

станок оплачен полностью)

Определить сумму налога на прибыль к уплате в бюджет , если организация работает по отгрузке.

Решение:

1. Дт 62 кт 90\1 – 625000 руб. – отражена выручка от выполнения работ.

Дт 90\3 кт 68 – 625 * 18\118 = 95339 руб. – выделен НДС.

2. Дт 62 кт 90\1 – 250000 руб. – отражена выручка от продажи покупных товаров.

Дт 90\3 кт 68 – 250000 * 18\118 = 38135 руб. – выделен НДС.

3. Дт 90\9 кт 20 – 410000 руб. – отражены расходы связанные с выполнением работ.

4. Дт 90\9 кт 41 – 150000 руб. – описана с\с реализованных покупных товаров.

5. Дт 51 кт 91\1 – 5000 руб. – поступили внереализационные доходы.

Дт 91 кт 68 – 5000 * 18\118 = 763 руб. – выделен НДС.

6. Дт 91\1 кт 51 – 1000 руб. – произведены внереализационные расходы.

7. Дт 62 кт 90\1 – 150000 руб. – отражена выручка от реализации станка.

Дт 90\3 кт 68 – 150000 * 18\118 = 22881 руб. – выделен НДС.

Дт 08 кт 01 – 200000 руб. – первоначальная стоимость станка.

Дт 01 кт 02 – 45000 руб. – начинена амортизация на станок.

Дт 90\9 кт 01 – 155000 руб.- описана остаточная стоимость станка.

Дт 51 кт 60 – 150000 руб. – оплачен станок.

8.

Сдк. = 153645 руб.

Сдк. = 3237 руб.

9. Дт 90 кт 99 – 153645 руб. – прибыль от реализации.

Дт 91 кт 99 – 3273 руб. – прибыль от внереализационной деятельности.

10. Прибыль всего - 153645 + 33237 = 156882 руб.

Всего сумма налога - 156882 * 24% = 37652 руб.

а) В федеральный бюджет - 37652 * 5\24 = 7844 руб.

б) В региональный бюджет - 37625 * 17\24 = 26670 руб.

в) В местный бюджет - 3762 * 2\24 = 3138 руб.

11. Сумма налога к уплате в бюджет.

а) В федеральный бюджет – 7844 – 7292 = 552 руб.

б) В региональный бюджет – 26670 – 24792 = 1878 руб.

в) В местный бюджет – 3138 – 2916 = 222 руб.